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（2015）博刑初字第161號
公訴機(jī)關(guān)淄博市博山區(qū)人民檢察院。
被告人周某，中共黨員，系博山區(qū)國家稅務(wù)局稽查局科員。因涉嫌犯玩忽職守罪，經(jīng)淄博市博山區(qū)人民檢察院決定，于2015年6月2日被淄博市公安局博山分局取保候?qū)彙?br> 辯護(hù)人周田，系濟(jì)南市城管執(zhí)法支隊(duì)工作人員。
淄博市博山區(qū)人民檢察院以淄博山檢公刑訴（2015）137號起訴書指控被告人周某犯玩忽職守罪，于2015年7月1日向本院提起公訴。本院于2015年7月1日立案，依法適用普通程序，并組成合議庭，于2015年7月23日公開開庭審理了本案。淄博市博山區(qū)人民檢察院指派檢察員翟曉出庭支持公訴，被告人周某及其辯護(hù)人周田到庭參加訴訟�，F(xiàn)已審理終結(jié)。
淄博市博山區(qū)人民檢察院指控，2009年至2012年，淄博市博山社會福利紙箱廠采取以××人掛靠、偽造虛假××人工資單等方式，在不符合福利企業(yè)資格的情況下連續(xù)4年享受增值稅減免優(yōu)惠政策，騙取國家退稅。被告人周某在作為博山區(qū)國家稅務(wù)局北博山分局稅收管理員期間，負(fù)責(zé)淄博市博山社會福利紙箱廠2009年度、2010年度、2011年度、2012年1-5月份福利企業(yè)退稅初審工作，其在對該企業(yè)進(jìn)行福利企業(yè)退稅初審工作中，不認(rèn)真履行職責(zé)，未按規(guī)定對該企業(yè)申請退稅的情況進(jìn)行實(shí)地核查，致使淄博市博山社會福利紙箱廠在不符合福利企業(yè)退稅條件的情況下騙取國家退稅708695.91元。截止到2015年4月1日，淄博市博山社會福利紙箱廠合計退回騙取稅款200618.28元。
公訴機(jī)關(guān)為上述指控提供了書證、證人證言、被告人供述和辯解等證據(jù)，提請本院依照《中華人民共和國刑法》第三百九十七條之規(guī)定，依法予以懲處。
被告人周某對公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)及罪名均沒有異議。
被告人周某的辯護(hù)人提出如下辯護(hù)意見：1、被告人周某不構(gòu)成玩忽職守罪，具體理由如下：（1）公訴機(jī)關(guān)指控被告人周某犯玩忽職守罪的依據(jù)不足；（2）被告人周某在工作中認(rèn)真履行了職責(zé)；（3）被告人周某的職務(wù)行為與損害后果之間沒有必然的因果關(guān)系。2、本案立案前，淄博市博山社會福利紙箱廠已補(bǔ)交了部分稅款200618.28元，本案造成的國家稅款損失應(yīng)為508077.63元。
被告人周某的辯護(hù)人提供如下證據(jù)：（1）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)××人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》、《國家稅務(wù)總局、民政部、中國××人聯(lián)合會關(guān)于促進(jìn)××人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》、《山東省民政廳、山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)福利企業(yè)年檢工作的通知》，用以證明對于福利企業(yè)的認(rèn)定及年檢都由相關(guān)部門進(jìn)行；（2）國家稅務(wù)總局的《稅收管理員制度（試行）》，用以證明納稅人納稅申報的事項(xiàng)不是必須進(jìn)行實(shí)地核查，稅收管理員不直接從事審批減免緩抵退稅工作；（3）《山東省國家稅務(wù)局稅收管理員操作指南（試行）》，用以證明該文件第三章中規(guī)定的實(shí)地核查僅僅是納稅人會計科目、賬簿的設(shè)置情況等企業(yè)賬務(wù)的情況。
經(jīng)審理查明，被告人周某的犯罪事實(shí)與公訴機(jī)關(guān)指控的事實(shí)一致。本院對公訴機(jī)關(guān)指控被告人周某犯玩忽職守罪的事實(shí)予以確認(rèn)。
另查明，2015年6月1日，淄博市博山區(qū)人民檢察院工作人員向被告人周某了解情況時，其如實(shí)供述了相關(guān)事實(shí)。2015年6月2日，偵查機(jī)關(guān)對被告人周某立案偵查后，其主動到案并如實(shí)供述了自己的全部犯罪事實(shí)。
認(rèn)定上述事實(shí)，有公訴機(jī)關(guān)提供并經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證、庭后認(rèn)證的以下證據(jù)予以證實(shí)：
1、書證
（1）淄博市博山區(qū)人民檢察院反瀆職侵權(quán)局出具的發(fā)破案說明、關(guān)于周某到案情況的說明及對被告人周某的調(diào)查筆錄證實(shí)：本案的發(fā)破案經(jīng)過及被告人周某具有自首情節(jié)。
（2）山東省淄博市博山區(qū)國家稅務(wù)局出具的博山區(qū)國稅局安置××人就業(yè)增值稅即征即退流程說明證實(shí)：福利企業(yè)退稅申報審批工作流程及周某作為稅收管理員負(fù)責(zé)福利企業(yè)退稅初審工作的事實(shí)。
（3）山東省淄博市博山區(qū)國家稅務(wù)局出具的《稅收管理員制度（試行）》的通知證實(shí)：稅收管理員負(fù)有調(diào)查核實(shí)納稅人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）事項(xiàng)和其他核定、認(rèn)定事項(xiàng)真實(shí)性的工作職責(zé)。
（4）本院（2014）博刑初字第89號刑事判決書證實(shí)：2009年至2012年，淄博市博山社會福利紙箱廠采取以××人掛靠、偽造虛假××人工資單等方式，在不符合福利企業(yè)資格的情況下連續(xù)4年享受增值稅減免優(yōu)惠政策，騙取巨額國家退稅的事實(shí)。
（5）山東省淄博市博山區(qū)國家稅務(wù)局出具的淄博市博山社會福利紙箱廠2009-2012年度退稅明細(xì)一覽表證實(shí)：2009年至2011年、2012年1-5月份該企業(yè)騙取退稅708695.91元的事實(shí)。
（6）山東省淄博市博山區(qū)國家稅務(wù)局出具的干部簡歷、關(guān)于周某同志的任職情況說明證實(shí)：被告人周某自2005年8月開始擔(dān)任博山區(qū)國家稅務(wù)局北博山分局稅收管理員，淄博市博山社會福利紙箱廠由周某負(fù)責(zé)監(jiān)管，負(fù)責(zé)該企業(yè)的福利企業(yè)退稅初審工作。
（7）山東省淄博市博山區(qū)國家稅務(wù)局出具的說明證實(shí)：2009年至2012年淄博市博山社會福利紙箱廠騙取國家退稅902050.79元，案發(fā)后，淄博市博山社會福利紙箱廠于2014年12月17日退回騙取稅款30618.28元，于2015年4月1日退回騙取稅款170000元，合計退回騙取稅款200618.28元。
（8）山東省淄博市博山區(qū)國家稅務(wù)局出具的銀行（信用社）電子繳稅付款憑證、福利企業(yè)退稅審查表、福利企業(yè)核查報告、實(shí)地核查報告表等材料證實(shí)：被告人周某對淄博市博山社會福利紙箱廠未進(jìn)行實(shí)地核查，便做出實(shí)地核查報告的事實(shí)以及退稅初審的相關(guān)文書情況。
（9）山東省淄博市博山區(qū)國家稅務(wù)局出具的組織機(jī)構(gòu)代碼證證實(shí)：山東省淄博市博山區(qū)國家稅務(wù)局系機(jī)關(guān)法人。
（10）淄博市公安局西冶街派出所出具的被告人周某的戶籍證明、證明證實(shí)：被告人周某犯罪時系成年人，此前無違法犯罪記錄。
2、證人證言
（1）證人馬某的證言證實(shí)：博山區(qū)社會福利紙箱廠申請企業(yè)退稅具體由張某負(fù)責(zé)，周某作為監(jiān)管該廠的稅收管理員每年都會去2-3次，但主要是對企業(yè)進(jìn)行稅源調(diào)查，并對廠里的納稅情況、經(jīng)營情況進(jìn)行摸底調(diào)查工作。
（2）證人張某的證言證實(shí)：被告人周某未對博山區(qū)社會福利紙箱廠2009年度至2011年度、2012年1-5月份福利企業(yè)退稅申請進(jìn)行實(shí)地核查工作，申報工作均是由其將申請材料填好，交到博山區(qū)國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)大廳，被告人周某只需在實(shí)地核查表等材料上簽字，并沒有到該廠進(jìn)行實(shí)地核查的事實(shí)。
（3）證人崔某（博山區(qū)國家稅務(wù)局稅政科科長）的證言證實(shí)：稅收管理員對福利企業(yè)退稅申請的初審工作是福利企業(yè)退稅審批的必經(jīng)程序，稅收管理員進(jìn)行初審時要對企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。
3、被告人供述和辯解
被告人周某的供述材料證實(shí)：2009年至2012年5月份其負(fù)責(zé)初審了淄博市博山社會福利紙箱廠的退稅申請，其在對該企業(yè)進(jìn)行退稅初審工作中，沒有對該企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查，未能核查出該企業(yè)不符合福利企業(yè)資格的違法事實(shí)，便給該企業(yè)辦理了初審?fù)硕愂掷m(xù)，致該企業(yè)騙取國家巨額退稅款的事實(shí)和經(jīng)過。
辯護(hù)人提供的第一組證據(jù)，與本案的案件事實(shí)沒有關(guān)聯(lián)性，對其證明效力，本院不予確認(rèn)；提供的第二組、第三組證據(jù)，不能證實(shí)辯護(hù)人的辯護(hù)觀點(diǎn)，對其證明效力，本院不予確認(rèn)。
對辯護(hù)人所提被告人周某不構(gòu)成玩忽職守罪的辯護(hù)意見，具體分析如下：首先，被告人周某作為稅收管理員具體負(fù)責(zé)淄博市博山社會福利紙箱廠的退稅初審工作，在博山區(qū)國家稅務(wù)局出具的安置××人就業(yè)增值稅即征即退流程說明中明確規(guī)定稅收管理員負(fù)責(zé)對申請退稅企業(yè)進(jìn)行審核及實(shí)地調(diào)查，國家稅務(wù)總局制定的《稅收管理員制度（試行）》中也規(guī)定，稅收管理員有調(diào)查核實(shí)納稅人納稅申報事項(xiàng)（包括減免緩抵退稅申請）和其他核定、認(rèn)定事項(xiàng)真實(shí)性的工作職責(zé)，也對稅收管理員的工作方法作出規(guī)定，明確要將案頭分析與下戶實(shí)地調(diào)查相結(jié)合。其次，被告人周某在福利企業(yè)退稅初審工作中并沒有認(rèn)真履行職責(zé)，被告人周某的供述材料和證人張某的證言能夠相互印證證實(shí)，被告人周某在退稅初審工作中并沒有進(jìn)行實(shí)地核查，退稅申請材料中的《福利企業(yè)退稅實(shí)地核查報告表》是淄博市博山社會福利紙箱廠自己填寫的。第三，被告人周某在福利企業(yè)退稅初審工作中，不認(rèn)真履行職責(zé)的行為是國家稅款造成損失的原因之一，二者是引起與被引起的關(guān)系，具有刑法上的因果關(guān)系。綜上，被告人周某的行為符合玩忽職守罪的構(gòu)成要件，故辯護(hù)人的該辯護(hù)意見，與事實(shí)不符，本院不予采納。
對辯護(hù)人所提本案立案前，淄博市博山社會福利紙箱廠已補(bǔ)交了部分稅款200618.28元，本案造成的國家稅款損失應(yīng)為508077.63元的辯護(hù)意見，經(jīng)查，根據(jù)《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理瀆職刑事案件適用法律若干問題的解釋（一）》第八條的規(guī)定“本解釋規(guī)定的經(jīng)濟(jì)損失，是指瀆職犯罪或者與瀆職犯罪相關(guān)聯(lián)的犯罪立案時已經(jīng)實(shí)際造成的財產(chǎn)損失”，博山區(qū)國家稅務(wù)局的說明能夠證實(shí)淄博市博山區(qū)社會福利紙箱廠于2014年12月17日、2015年4月1日兩次合計退回騙取的稅款200618.28元，均是在與本案相關(guān)聯(lián)的孫琦玩忽職守案立案之后，故應(yīng)當(dāng)以起訴書指控的708695.91元作為給國家造成的經(jīng)濟(jì)損失，對該辯護(hù)意見，本院不予采納。
本案事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，供證一致，足以認(rèn)定。
本院認(rèn)為，被告人周某身為國家機(jī)關(guān)工作人員，不認(rèn)真履行職責(zé)，工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，致使國家利益遭受重大損失，其行為已構(gòu)成玩忽職守罪。公訴機(jī)關(guān)指控被告人周某犯玩忽職守罪成立。被告人周某有自首情節(jié)，依法對其從輕處罰。本案被騙取的部分稅款已經(jīng)退回，可酌情對被告人周某從輕處罰。縱觀全案，造成國家稅款的損失是多種因素造成的后果，被告人周某的玩忽職守行為只是其中之一，且被告人周某系初犯，歸案后能夠如實(shí)供述犯罪事實(shí)，認(rèn)罪態(tài)度好，確有悔罪表現(xiàn)，可對其免予刑事處罰。為了嚴(yán)肅國法，懲罰犯罪，保障國家機(jī)關(guān)的正常管理活動，結(jié)合被告人的犯罪事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害后果及歸案后的認(rèn)罪、悔罪態(tài)度，依照《中華人民共和國刑法》第三百九十七條第一款、第六十七條第一款、第九十三條第一款、第三十七條、第六十一條之規(guī)定，判決如下：
被告人周某犯玩忽職守罪，免予刑事處罰。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向山東省淄博市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本兩份。
審　判　長　　羅曉慶
代理審判員　　刁永超
人民陪審員　　王　波
二〇一五年八月十一日
書　記　員　　張　寧