國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局公告

2010年第28號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《境外旅客購(gòu)物離境退稅
海南試點(diǎn)管理辦法》的公告

　　為推進(jìn)海南國(guó)際旅游島建設(shè)和發(fā)展，確保在海南省順利試行境外旅客購(gòu)物離境退稅政策，國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)商財(cái)政部、商務(wù)部、海關(guān)總署，制定了《境外旅客購(gòu)物離境退稅海南試點(diǎn)管理辦法》，現(xiàn)予以公布，自2011年1月1日開(kāi)始施行。��
　　特此公告。
　　附件：1.境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單
http://www.gov.cn/gzdt/att/att/site1/20101228/001e3741a2cc0e83d84901.doc
　　　　　2.境外旅客購(gòu)物離境退稅定點(diǎn)商店認(rèn)定申請(qǐng)表
http://www.gov.cn/gzdt/att/att/site1/20101228/001e3741a2cc0e83d84e02.doc
　　　　　3.境外旅客購(gòu)物離境退稅代理機(jī)構(gòu)認(rèn)定申請(qǐng)表
http://www.gov.cn/gzdt/att/att/site1/20101228/001e3741a2cc0e83d85203.doc
　　　　　4.境外旅客購(gòu)物離境退稅結(jié)算申報(bào)表
http://www.gov.cn/gzdt/att/att/site1/20101228/001e3741a2cc0e83d85704.doc
　　　　　5.境外旅客購(gòu)物離境退稅收款回執(zhí)單
http://www.gov.cn/gzdt/att/att/site1/20101228/001e3741a2cc0e83d85b05.doc
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國(guó)家稅務(wù)總局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一○年十二月二十四日



境外旅客購(gòu)物離境退稅海南試點(diǎn)管理辦法

第一章　總　　則

　　第一條　為推進(jìn)海南國(guó)際旅游島建設(shè)，確保在海南省順利試行境外旅客購(gòu)物離境退稅政策，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于在海南開(kāi)展境外旅客購(gòu)物離境退稅政策試點(diǎn)的公告》（財(cái)政部公告2010年第88號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條　境外旅客在退稅定點(diǎn)商店購(gòu)物后，按規(guī)定應(yīng)取得的退稅憑證包括境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單（見(jiàn)附件1）和銷(xiāo)售發(fā)票。
　　第三條　境外旅客在辦理退稅時(shí)，可選擇的退稅幣種包括人民幣、美元、歐元和日元。

第二章　退稅定點(diǎn)商店的認(rèn)定、變更與終止

　　第四條　退稅定點(diǎn)商店應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：
　�。ㄒ唬┲袊�(guó)境內(nèi)注冊(cè)的，具有獨(dú)立法人資格的增值稅一般納稅人；
　�。ǘ�）具備境外旅客購(gòu)物離境退稅管理信息系統(tǒng)運(yùn)行的條件，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地報(bào)送相關(guān)信息；
　　（三）安裝并使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票防偽稅控機(jī)或者使用普通發(fā)票“網(wǎng)上開(kāi)票系統(tǒng)”；
　�。ㄋ模�營(yíng)業(yè)面積超過(guò)2000平方米；
　�。ㄎ澹┳袷囟愂辗�律法規(guī)規(guī)定，申請(qǐng)資格認(rèn)定前兩年內(nèi)未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅等涉稅違法行為以及欠稅行為；
　�。�六）商店經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)規(guī)范，符合《百貨店等級(jí)劃分及評(píng)定》（國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)）中達(dá)標(biāo)百貨店的要求；
　�。ㄆ撸┚邆渖嫱夥�務(wù)接待能力，能用外語(yǔ)提供服務(wù)，商品標(biāo)簽及公共設(shè)施同時(shí)標(biāo)注中英文；
　�。ò耍┙�(jīng)營(yíng)商品品種豐富，基本包含財(cái)政部公告2010年第88號(hào)附件《退稅物品目錄》中所列商品。
　　第五條　符合本辦法第四條規(guī)定條件的企業(yè)，可以向海南省國(guó)家稅務(wù)局提出退稅定點(diǎn)商店認(rèn)定申請(qǐng)，并提交以下資料：
　　（一）境外旅客購(gòu)物離境退稅定點(diǎn)商店認(rèn)定申請(qǐng)表（詳見(jiàn)附件2）；
　�。ǘ�）營(yíng)業(yè)面積證明材料。
　　第六條　海南省國(guó)家稅務(wù)局對(duì)企業(yè)提出的退稅定點(diǎn)商店認(rèn)定申請(qǐng)，會(huì)同海南省商務(wù)廳按照本辦法規(guī)定的條件進(jìn)行認(rèn)定。
　　第七條　退稅定點(diǎn)商店認(rèn)定資料所載內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件及資料向海南省國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理變更手續(xù)。海南省國(guó)家稅務(wù)局為其辦理變更手續(xù)后，將有關(guān)情況通報(bào)海南省商務(wù)廳。
　　第八條　退稅定點(diǎn)商店發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持相關(guān)證件及資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記注銷(xiāo)手續(xù)，由海南省國(guó)家稅務(wù)局取消其退稅定點(diǎn)商店資格，并將有關(guān)情況通報(bào)海南省商務(wù)廳。
　　第九條　退稅定點(diǎn)商店應(yīng)當(dāng)在其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所顯著位置用中英文同時(shí)做出標(biāo)識(shí)，便于境外旅客識(shí)別。退稅定點(diǎn)商店中英文標(biāo)識(shí)由海南省國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同海南省商務(wù)廳制定。

第三章　退稅代理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定、變更與終止

　　第十條　退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：
　�。ㄒ唬┚邆洫�(dú)立法人資格，財(cái)務(wù)制度健全；
　�。ǘ�）已在國(guó)稅部門(mén)辦理稅務(wù)登記；
　�。ㄈ�）具備個(gè)人本外幣兌換特許業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資格；
　　（四）具備辦理退稅業(yè)務(wù)的場(chǎng)所和相關(guān)設(shè)施；
　�。ㄎ澹┚邆渚惩饴每唾�(gòu)物離境退稅管理信息系統(tǒng)運(yùn)行的條件，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地報(bào)送相關(guān)信息；
　�。�六）遵守稅收法律法規(guī)規(guī)定，申請(qǐng)資格認(rèn)定前兩年內(nèi)未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅等涉稅違法行為以及欠稅行為。
　　第十一條　符合本辦法第十條規(guī)定條件的企業(yè)，可以向海南省國(guó)家稅務(wù)局提出退稅代理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定申請(qǐng)，并提交以下資料：
　�。ㄒ唬┚惩饴每唾�(gòu)物離境退稅代理機(jī)構(gòu)認(rèn)定申請(qǐng)表（詳見(jiàn)附件3）；
　　（二）出口退（免）稅認(rèn)定表；
　�。ㄈ�）本外幣特許經(jīng)營(yíng)證書(shū)原件、復(fù)印件。
　　第十二條　海南省國(guó)家稅務(wù)局對(duì)企業(yè)提出的退稅代理機(jī)構(gòu)認(rèn)定申請(qǐng)，會(huì)同海南省財(cái)政廳按照本辦法規(guī)定的條件進(jìn)行認(rèn)定。
　　第十三條　退稅代理機(jī)構(gòu)認(rèn)定后，其認(rèn)定資料所載內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件及資料向海南省國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理變更手續(xù)。海南省國(guó)家稅務(wù)局為其辦理變更手續(xù)后，將有關(guān)情況通報(bào)海南省財(cái)政廳。
　　第十四條　退稅代理機(jī)構(gòu)認(rèn)定后，發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件及資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記注銷(xiāo)手續(xù)，由海南省國(guó)家稅務(wù)局取消其退稅代理機(jī)構(gòu)資格，并將有關(guān)情況通報(bào)海南省財(cái)政廳。
　　第十五條　退稅代理機(jī)構(gòu)在離境機(jī)場(chǎng)隔離區(qū)內(nèi)設(shè)置專(zhuān)用場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)征求海關(guān)意見(jiàn)，在顯著位置用中英文做出標(biāo)識(shí)。

第四章　退稅物品的銷(xiāo)售管理

　　第十六條　境外旅客在退稅定點(diǎn)商店購(gòu)買(mǎi)退稅物品，需要索取境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單的，應(yīng)當(dāng)出示護(hù)照等有效身份證件。退稅定點(diǎn)商店將境外旅客出示的護(hù)照等有效身份證件與境外旅客本人核對(duì)后，將境外旅客身份信息錄入境外旅客購(gòu)物離境退稅管理信息系統(tǒng)進(jìn)行校驗(yàn)。通過(guò)后按規(guī)定開(kāi)具境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單，加蓋印章，交給境外旅客。
　　第十七條　具有以下情形之一的，退稅定點(diǎn)商店不得開(kāi)具境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單：
　�。ㄒ唬┚惩饴每筒荒艹鍪颈救俗o(hù)照等有效身份證件；
　�。ǘ�）銷(xiāo)售給境外旅客的商品不屬于退稅物品范圍；
　�。ㄈ�）同一境外旅客同一日在同一退稅定點(diǎn)商店內(nèi)購(gòu)買(mǎi)退稅物品的金額未達(dá)到起退點(diǎn)。
　　第十八條　境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單由海南省國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一印制。
　　第十九條　退稅定點(diǎn)商店應(yīng)當(dāng)建立境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單使用登記制度，設(shè)置境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單登記簿，并定期向海南省國(guó)家稅務(wù)局報(bào)告境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單使用情況。
　　第二十條　退稅定點(diǎn)商店應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置退稅物品銷(xiāo)售明細(xì)賬，并準(zhǔn)確核算。

第五章　退稅業(yè)務(wù)的辦理

　　第二十一條　境外旅客離境時(shí)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向海關(guān)申報(bào)，并辦理有關(guān)手續(xù)。
　　第二十二條　境外旅客憑以下資料向設(shè)在離境機(jī)場(chǎng)隔離區(qū)內(nèi)的退稅代理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理退稅：
　　（二）經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章的境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單；
　�。ㄈ�）退稅物品銷(xiāo)售發(fā)票；
　�。ㄋ模╇x境航班登機(jī)牌。
　　第二十三條　退稅代理機(jī)構(gòu)為境外旅客辦理購(gòu)物離境退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)以下內(nèi)容：
　　（一）申請(qǐng)購(gòu)物離境退稅的境外旅客與境外旅客購(gòu)物離境退稅管理信息系統(tǒng)中記錄的境外旅客身份信息是否相符；
　　（二）境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單是否經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章；
　　（三）退稅物品購(gòu)買(mǎi)日距離境日是否超過(guò)90天；
　�。ㄋ模┚惩饴每驮谖覈�(guó)境內(nèi)連續(xù)居住是否超過(guò)183天。
　　第二十四條　退稅代理機(jī)構(gòu)對(duì)上述信息核對(duì)無(wú)誤后，根據(jù)境外旅客自行選擇的退稅方式和幣種，按照規(guī)定為境外旅客辦理退稅。
　　第二十五條　境外旅客購(gòu)物離境退稅資金由退稅代理機(jī)構(gòu)先行向境外旅客墊付。
　　第二十六條　退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每月15日前向海南省國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理退稅結(jié)算，并附送以下資料：
　�。ㄒ唬┚惩饴每唾�(gòu)物離境退稅結(jié)算申報(bào)表（見(jiàn)附件4）；
　�。ǘ�）經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章的境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單；
　　（三）退稅物品銷(xiāo)售發(fā)票；
　�。ㄋ模┙�(jīng)境外旅客簽字確認(rèn)的境外旅客購(gòu)物離境退稅收款回執(zhí)單（見(jiàn)附件5）。
　　第二十七條　海南省國(guó)家稅務(wù)局對(duì)退稅代理機(jī)構(gòu)申報(bào)的經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章的境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單等有關(guān)資料審核無(wú)誤后，按照規(guī)定向退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退付，并將退付情況通報(bào)海南省財(cái)政廳。

第六章　信息傳遞與交換

　　第二十八條　海南省國(guó)家稅務(wù)局對(duì)境外旅客購(gòu)物離境退稅業(yè)務(wù)實(shí)行計(jì)算機(jī)化管理，使用境外旅客購(gòu)物離境退稅管理信息系統(tǒng)審核、審批離境退稅相關(guān)事宜，并加強(qiáng)與退稅定點(diǎn)商店、機(jī)場(chǎng)和退稅代理機(jī)構(gòu)的信息傳遞與交換。
　　第二十九條　退稅定點(diǎn)商店通過(guò)境外旅客購(gòu)物離境退稅管理信息系統(tǒng)開(kāi)具境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單，并實(shí)時(shí)向海南省國(guó)家稅務(wù)局報(bào)送相關(guān)信息。
　　第三十條　機(jī)場(chǎng)根據(jù)境外旅客購(gòu)物離境退稅管理的需要，實(shí)時(shí)驗(yàn)證由海南省國(guó)家稅務(wù)局提請(qǐng)驗(yàn)證的境外旅客的離境航班信息。
　　第三十一條　退稅代理機(jī)構(gòu)通過(guò)境外旅客購(gòu)物離境退稅管理信息系統(tǒng)為境外旅客辦理離境退稅，并實(shí)時(shí)向海南省國(guó)家稅務(wù)局報(bào)送相關(guān)信息。

第七章　附　　則

　　第三十二條　退稅定點(diǎn)商店或退稅代理機(jī)構(gòu)違反本辦法規(guī)定發(fā)生稅收違法行為的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。
　　第三十三條　本辦法中“有效身份證件”是指外籍旅客護(hù)照、港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證、臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證等。
　　第三十四條　本辦法自2011年1月1日起實(shí)施。