海南省人大常委會

海南省人民代表大會常務(wù)委員會

公 告

第87號

《海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)定》已由海南省第七屆人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議于2025年9月30日通過，現(xiàn)予公布，自2025年11月1日起施行。

海南省人民代表大會常務(wù)委員會

2025年9月30日

海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)定

（2025年9月30日海南省第七屆人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議通過）

第一條 為了規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為，促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)規(guī)范、有序、健康發(fā)展，維護(hù)國家稅收利益，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營造市場化、法治化、國際化的營商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國海南自由貿(mào)易港法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合海南自由貿(mào)易港實際，制定本規(guī)定。

第二條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員在海南自由貿(mào)易港提供涉稅專業(yè)服務(wù)，適用本規(guī)定。

涉稅專業(yè)服務(wù)是指接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢、涉稅鑒證等服務(wù)。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和提供涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司、專業(yè)或者代理報關(guān)企業(yè)以及其他提供涉稅專業(yè)服務(wù)的機構(gòu)。

涉稅服務(wù)人員是指在涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)任職或者受雇提供涉稅專業(yè)服務(wù)的人員，以及依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定提供涉稅專業(yè)服務(wù)的其他人員。

第三條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅持獨立、客觀、公正、規(guī)范的原則，遵守法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，勤勉盡責(zé)，恪守職業(yè)道德，遵循涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員依法開展涉稅專業(yè)服務(wù)，受法律保護(hù)。

第四條 單位和個人可以自愿委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)。

鼓勵單位和個人委托專業(yè)能力強、信用等級或者積分高的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)。

第五條 涉稅專業(yè)服務(wù)包括以下內(nèi)容：

（一）納稅申報代辦；

（二）一般稅務(wù)咨詢；

（三）專業(yè)稅務(wù)顧問；

（四）稅務(wù)合規(guī)計劃；

（五）涉稅鑒證；

（六）納稅情況審查；

（七）其他涉稅專業(yè)服務(wù)。

前款第一項、第二項、第七項為一般涉稅專業(yè)服務(wù)，第三項至第六項為特定涉稅專業(yè)服務(wù)。

特定涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)師事務(wù)所或者提供涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所從事，相關(guān)文書應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)師、注冊會計師或者律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第六條　鼓勵涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員在海南自由貿(mào)易港提供下列涉稅專業(yè)服務(wù)：

（一）開展海南自由貿(mào)易港稅收政策、國際稅收政策等特色咨詢服務(wù)；

（二）開展跨境人員涉稅服務(wù)、跨境投融資便利化涉稅服務(wù)等跨境涉稅專業(yè)服務(wù)；

（三）開展海南自由貿(mào)易港與境內(nèi)其他地區(qū)稅收制度銜接相關(guān)的涉稅專業(yè)服務(wù)；

（四）開展稅務(wù)風(fēng)險管理、稅務(wù)合規(guī)審核等涉稅專業(yè)服務(wù)；

（五）協(xié)助政府有關(guān)部門開展稅收、經(jīng)濟方面的分析、調(diào)查與評價，包括企業(yè)信用信息調(diào)查、營商環(huán)境評價、經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展調(diào)查等；

（六）建設(shè)智能化涉稅專業(yè)服務(wù)平臺，利用現(xiàn)代信息技術(shù)提供涉稅專業(yè)服務(wù)；

（七）國家和海南自由貿(mào)易港鼓勵的其他涉稅專業(yè)服務(wù)。

第七條 鼓勵境外人員按照國家和海南自由貿(mào)易港規(guī)定，在海南自由貿(mào)易港參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試和提供涉稅專業(yè)服務(wù)。

鼓勵境外涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)按照國家和海南自由貿(mào)易港規(guī)定，參與海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)。

第八條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)，享有下列權(quán)利：

（一）依法向稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和行政規(guī)范性文件；

（二）要求委托人提供相關(guān)的涉稅資料，以及必要的工作條件或者其他協(xié)助；

（三）接受委托，憑授權(quán)委托書和身份證明文件，到稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)查詢委托人的涉稅資料、溝通涉稅事宜；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

第九條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

（一）誠實守信，依法獨立、客觀、公正從事業(yè)務(wù)；

（二）發(fā)現(xiàn)委托人有可能影響業(yè)務(wù)成果公正、誠信的違法違規(guī)行為時，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無效的，應(yīng)當(dāng)及時中止服務(wù)；

（三）從事涉稅鑒證、納稅情況審查服務(wù)，與委托人、被鑒證人、被審查人或者其他相關(guān)當(dāng)事人存在影響?yīng)毩⑿缘睦�益關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；

（四）對所出具的涉稅報告和文書的真實性、合法性負(fù)責(zé)；

（五）依照法律法規(guī)規(guī)定和協(xié)議約定，對涉稅專業(yè)服務(wù)過程中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息予以保密；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)通過繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等途徑持續(xù)掌握和更新法律法規(guī)、辦稅實務(wù)和信息技術(shù)等方面的專業(yè)知識和技能，保持專業(yè)勝任能力。

第十條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議，明確服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)方式、服務(wù)期限、服務(wù)費用、成果形式及用途、權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任、爭議解決以及其他需要載明的事項。

委托人應(yīng)當(dāng)對其提供的涉稅資料的真實性、完整性和合法性負(fù)責(zé)。

第十一條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范的要求，完善內(nèi)部控制制度，建立質(zhì)量管理制度、風(fēng)險控制機制，規(guī)范承攬和開展業(yè)務(wù)。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)記錄制度，記錄執(zhí)業(yè)過程；需要出具涉稅報告和文書的，應(yīng)當(dāng)由承辦業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員簽字并加蓋涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)印章后交付委托人，由雙方留存?zhèn)洳椤?br>
第十二條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)，不得有以下行為：

（一）聘用或者指定不符合國家有關(guān)規(guī)定的人員從事特定涉稅專業(yè)服務(wù)；

（二）允許其他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員以本機構(gòu)或者本人的名義開展業(yè)務(wù)，或者冒用其他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的名義開展業(yè)務(wù)；

（三）違反稅收法律、法規(guī)，為委托人非法提供銀行賬戶、涉稅證明、發(fā)票等，造成委托人未繳、少繳稅款或者騙取稅收優(yōu)惠；

（四）違反稅收法律、法規(guī)，在提供涉稅專業(yè)服務(wù)過程中未按照法定期限、內(nèi)容和要求辦理納稅申報或者代扣代繳稅款，或者計算應(yīng)納稅額時錯誤適用稅率、稅收優(yōu)惠政策等，造成委托人未繳或者少繳稅款；

（五）未按涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見；

（六）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當(dāng)承諾、惡意低價、虛假涉稅宣傳、涉稅違法違規(guī)廣告或者貶損、詆毀其他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)，損害國家稅收利益、委托人或者他人利益；

（七）公開歪曲解讀國家和海南自由貿(mào)易港稅收政策，擾亂正常稅收秩序；

（八）利用因服務(wù)之便獲取的內(nèi)幕信息、未公開信息、商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息、涉稅信息等，謀取不正當(dāng)利益；

（九）向稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)工作人員及其配偶、子女及其配偶等親屬和其他特定關(guān)系人輸送不正當(dāng)利益或者指使、誘導(dǎo)委托人輸送不正當(dāng)利益；

（十）違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他行為。

第十三條 稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會是稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)師等涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的自律性組織，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和章程實行自律管理，接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督指導(dǎo)。稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)加強行業(yè)自律和誠信建設(shè)，發(fā)揮稅務(wù)師等專業(yè)人士的示范和引領(lǐng)作用。

鼓勵涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會，平等享有章程規(guī)定的權(quán)利，履行章程規(guī)定的義務(wù)。

鼓勵行業(yè)協(xié)會搭建國際化、數(shù)字化平臺，推動海南自由貿(mào)易港在涉稅專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域銜接國際規(guī)則，加強專業(yè)化人才隊伍建設(shè)，推動涉稅專業(yè)服務(wù)國際交流合作。

第十四條 稅務(wù)機關(guān)對于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員出具的業(yè)務(wù)報告、專業(yè)意見、辦稅表單等涉稅報告和文書，予以必要的誠信認(rèn)可與專業(yè)信賴。

稅務(wù)師、注冊會計師、律師依法出具的涉稅鑒證報告，具有證明效力。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的管理與服務(wù)，建立健全以實名制為基礎(chǔ)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理與風(fēng)險管理機制。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員依法取得信用碼，以真實身份提供涉稅專業(yè)服務(wù)。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況采取信用積分和信用等級相結(jié)合的方式進(jìn)行信用評價。

稅務(wù)機關(guān)對涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)行為采取信用積分和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合的方式進(jìn)行信用記錄，建立累積信用積分激勵機制，并為其提供自身信用記錄的查詢及下載服務(wù)。

稅務(wù)機關(guān)通過門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)場所等渠道公示納入實名制管理的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其信用情況，以及信用等級或者積分高、列為涉稅服務(wù)失信主體的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)對信用等級較高的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)依托信息化平臺提供批量納稅申報、信息報送等便利化服務(wù)，對信用等級較高的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)以及信用積分較高的涉稅服務(wù)人員實行專區(qū)、專窗、專人服務(wù)。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過線上線下多種形式為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員開展稅收政策、辦稅流程、管理制度等方面的宣傳培訓(xùn)和輔導(dǎo)。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立完善稅務(wù)機關(guān)、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和涉稅服務(wù)人員及其行業(yè)協(xié)會、納稅人三方溝通機制，定期聽取意見建議，分析解決問題，反饋信息。

稅務(wù)機關(guān)可以有針對性地在稅收遵從方面與涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展合作。

第十八條 違反本規(guī)定第十二條第一項、第二項規(guī)定，由涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員所在地主管稅務(wù)機關(guān)提示提醒、扣減信用積分或者納入負(fù)面信用記錄；情節(jié)較重或者逾期不改正的，由其所在地主管稅務(wù)機關(guān)列為重點監(jiān)管對象，扣減信用積分、降低信用等級或者納入負(fù)面信用記錄，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行風(fēng)險提示；情節(jié)嚴(yán)重的，由其所在地主管稅務(wù)機關(guān)列為涉稅服務(wù)失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行風(fēng)險提示，所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場辦理。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員實施涉稅違法違規(guī)行為，被網(wǎng)信、市場監(jiān)管、財政、監(jiān)察機關(guān)等部門或者行業(yè)自律組織按照有關(guān)規(guī)定予以處理的，由其所在地主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況，予以扣減信用積分、降低信用等級、納入負(fù)面信用記錄，或者列為重點監(jiān)管對象、涉稅服務(wù)失信主體。

第十九條 違反本規(guī)定第十二條第一項、第二項規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)予以警告，責(zé)令限期改正，沒收違法所得，對機構(gòu)處五千元以上一萬元以下罰款，對個人處一千元以上五千元以下罰款；情節(jié)較重或者逾期不改正的，對機構(gòu)處一萬元以上三萬元以下罰款，對個人處五千元以上一萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，對機構(gòu)處三萬元以上五萬元以下罰款，對個人處一萬元以上三萬元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十條 稅務(wù)機關(guān)在查辦稅收違法案件時，發(fā)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)涉嫌逃稅、虛開發(fā)票或者幫助納稅人逃稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)一并查處。

第二十一條 海關(guān)依照國家有關(guān)規(guī)定對提供關(guān)稅及海關(guān)代征稅收相關(guān)服務(wù)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和涉稅服務(wù)人員實施監(jiān)管和服務(wù)。

第二十二條 違反本規(guī)定的行為，本規(guī)定未設(shè)處罰，其他法律、法規(guī)、規(guī)章有處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十三條 本規(guī)定自2025年11月1日起施行。