- 編號：34438
- 書名：稅務(wù)行政處罰理論與實務(wù)
- 作者：林慶堅
- 出版社：法律
- 出版時間：2008年5月
- 入庫時間：2008-6-2
- 定價：29
圖書內(nèi)容簡介
全國稅務(wù)機(jī)關(guān)一年查處違法案件戶數(shù)近百萬，罰款金額50多億，實踐中遇到的稅務(wù)行政處罰問題錯綜復(fù)雜，基層迫切需要能指導(dǎo)實務(wù)操作的理論。但由于稅務(wù)作專業(yè)特點明顯，現(xiàn)有涉及稅務(wù)行政處罰的著作鳳毛麟角，而且多為照搬普通行政處罰的共性內(nèi)容。
作者是華東政法學(xué)院1999年畢業(yè)的法律碩士研究生，系國內(nèi)最早的稅務(wù)公職律師、稅務(wù)局政策法規(guī)處副處長、人民法院行政庭陪審員。由于工作的便利，積累了大量的稅務(wù)行政處罰真實案例和實務(wù)問題，2003年個人創(chuàng)辦了全國第一家稅務(wù)法律專業(yè)網(wǎng)站，并在法律出版社先后出版了《稅收征收管理法一本通》、《常用稅收法律一本通》、《稅收法律政策分解適用全書》等，個人作品總字?jǐn)?shù)已達(dá)200多萬字。本書有三大特點：
一、理論緊密聯(lián)系實踐
針對稅務(wù)法制工作實踐中的實際需要，圍繞稅務(wù)行政處罰主體、程序、證據(jù)、認(rèn)定、執(zhí)行、救濟(jì)等實務(wù)工作展開探討，理論系統(tǒng)完整，并用大量的篇幅對其中7個難點問題進(jìn)行專題研究分析，對16個熱點問題進(jìn)行初步探討，以努力解決實際工作中的問題。
二、多維視角專業(yè)解讀
作者稅務(wù)律師、法規(guī)處長、法院陪審員的三重身份，加上專業(yè)系統(tǒng)的法律教育，使本書視野開闊，能用多維視角專業(yè)解讀各類稅務(wù)行政處罰中的普遍現(xiàn)象和特殊情況，并努力作出自己的思考。
三、案例翔實法條明晰
本書以事實說話，收集了21個法院涉稅判決案例和作者親身經(jīng)歷的15個工作案例，內(nèi)容真實、貼近實務(wù)，并按其各自特點分解后放置在聯(lián)系最密切的章節(jié)。同時，在理論文字表述后面注明相關(guān)法律依據(jù)的出處，方便讀者在工作中查用。
本書初稿在稅務(wù)部門廣泛征求過一線同志的意見，并得到不斷補(bǔ)充。其中俞祖敏同志提了30處修改意見，劉強(qiáng)同志提了27處修改意見，陳欽權(quán)同志提了20處修改意見，修改意見較多的還有丁建中、張保峰等同志，他們的寶貴意見，使本書理論更加接近實務(wù)，質(zhì)量進(jìn)一步提高。在此一并表示感謝!
林慶堅
2008年4月
圖書目錄
第一章稅務(wù)行政處罰的概念、原則和種類…………………(1)
第一節(jié)稅務(wù)行政處罰的概念和法理依據(jù)………………(1)
一、稅務(wù)行政處罰的概念…………………………………(1)
二、稅務(wù)行政處罰的特征…………………………………(3)
三、稅務(wù)行政處罰的法理依據(jù)……………………………(4)
四、稅務(wù)行政處罰的構(gòu)成要件……………………………(7)
第二節(jié)稅務(wù)行政處罰的基本原則………………………(9)
一、處罰法定原則…………………………………………(9)
二、處罰公正、公開原則…………………………………(10)
三、過罰相當(dāng)原則…………………………………………(11)
四、無救濟(jì)無處罰原則……………………………………(12)
五、處罰與教育相結(jié)合原則………………………………(12)
第三節(jié)稅務(wù)行政處罰的種類……………………………(13)
一、罰款……………………………………………………(13)
二、沒收違法所得和沒收非法財物………………………(14)
三、停止出口退稅權(quán)………………………………………(15)
[熱點問題] 關(guān)于稅務(wù)行政處罰種類的理論探討……(15)
第二章實施主體和處罰對象………………………………(21)
第一節(jié)稅務(wù)行政處罰的實施主體………………………(21)
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)行政處罰的最主要實施主體………(21)
二、財政部門也依法享有特定的稅務(wù)行政處罰權(quán)………(23)
三、委托其他組織實施行政處罰…………………………(24)
[熱點問題] 縣級以下“稅務(wù)分局”的行政處罰權(quán)限……(24)
第二節(jié)稅務(wù)行政處罰的管轄……………………………(26)
一、地域管轄………………………………………………(26)
二、級別管轄………………………………………………(28)
三、國地稅分工管轄………………………………………(29)
四、指定管轄………………………………………………(30)
五、移送管轄或犯罪移送…………………………………(30)
第三節(jié)稅務(wù)行政處罰對象………………………………(31)
一、稅務(wù)行政處罰對象的內(nèi)涵……………………………(31)
二、納稅主體與民事主體的區(qū)別與聯(lián)系…………………(33)
三、法人單位………………………………………………(37)
四、非法人單位……………………………………………(38)
五、個人……………………………………………………(43)
六、非法設(shè)立的單位………………………………………(45)
專題研究有限責(zé)任納稅主體注銷(吊銷)的稅務(wù)法律
問題……………………………………(46)
一、有限責(zé)任納稅主體工商注銷的法律后果……………(46)
二、有限責(zé)任納稅主體被工商吊銷的法律后果…………(50)
三、有限責(zé)任納稅主體工商注銷(吊銷)后的刑事
責(zé)任……………………………………………………(51)
四、工商注銷登記與稅務(wù)注銷登記不一致的處理………(52)
第三章稅務(wù)行政處罰程序…………………………………(53)
第一節(jié)稅務(wù)檢查…………………………………………(53)
一、稅務(wù)檢查的分類………………………………………(53)
二、稅務(wù)檢查的權(quán)限………………………………………(56)
三、稅務(wù)檢查的內(nèi)容………………………………………(64)
第二節(jié)稅務(wù)稽查…………………………………………(68)
一、稅務(wù)稽查概述…………………………………………(68)
二、稅務(wù)稽查對象的確定…………………………………(69)
三、稽查實施前的準(zhǔn)備……………………………………(72)
四、稅務(wù)稽查的實施………………………………………f 74)
五、稅務(wù)稽查方法…………………………………………(80)
六、稅務(wù)稽查文書…………………………………………(84)
[熱點問題] 納稅評估與稽查的協(xié)調(diào)…………………(86)
第三節(jié)稅務(wù)行政處罰簡易程序…………………………(87)
一、適用簡易程序的稅務(wù)行政處罰必須同時具備三個
條件……………………………………………………(87)
二、稅務(wù)行政處罰簡易程序的工作步驟…………………(87)
三、稅務(wù)簡易處罰程序的現(xiàn)狀調(diào)查……………………(89)
四、影響稅務(wù)簡易處罰程序效率的特殊困難……………(91)
五、稅務(wù)簡易處罰表式的改進(jìn)思路………………………(93)
第四節(jié)稅務(wù)行政處罰一般程序…………………………(93)
一、處罰一般程序的調(diào)查工作步驟………………………(93)
二、稅務(wù)處罰案件的審理…………………………………(94)
三、處罰告知和當(dāng)事人的陳述、申辯……………………(96)
四、作出稅務(wù)行政處罰決定或其他法律措施……………(97)
五、稅務(wù)行政處罰中的數(shù)量和期間界定…………………(98)
[熱點問題1] 責(zé)令限期改正多余的尷尬……………(99)
[熱點問題2] 《行政處罰事項告知書》應(yīng)在何時送達(dá)
當(dāng)事人合適……………………………(101)
[熱點問題3] 處罰告知后改變處罰內(nèi)容的是否需要再
告知……………………………………(102)
[熱點問題4] 當(dāng)事人的陳述、申辯權(quán)難體現(xiàn)…………(103)
第五節(jié)稅務(wù)行政處罰聽證程序…………………………(106)
一、當(dāng)事人的聽證申請……………………………………(106)
二、聽證前的準(zhǔn)備工作……………………………………(107)
三、聽證組織………………………………………………(108)
四、聽證終結(jié)………………………………………………(110)
第六節(jié)重大稅務(wù)案件審理制度…………………………(114)
一、審理委員會辦公室的資料接收和審查………………(114)
二、審理委員會會議………………………………………(116)
三、審理委員會會議結(jié)束后的事項處理…………………(117)
第七節(jié)文書送達(dá)…………………………………………(118)
一、直接送達(dá)………………………………………………(118)
二、留置送達(dá)………………………………………………(119)
三、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)…………………………………(120)
四、公告送達(dá)………………………………………………(122)
五、送達(dá)工作其他需注意的事項………………………(122)
專題研究一一事不再罰…………………………………(123)
一、關(guān)于“一事”的三種理解………………………………(124)
二、“構(gòu)成要件說”對“一事”的分類……………………(126)
三、適用“不再罰”的基本規(guī)則……………………………(129)
四、國、地稅分設(shè)體制對一事不再罰的影響……………(130)
專題研究二處罰追訴時效………………………(132)
一、稅務(wù)違法行為的追訴時效為五年……………………(132)
二、如何認(rèn)定違法行為的“發(fā)生時間”……………………(133)
三、如何理解追訴時效中的“發(fā)現(xiàn)”………………………(135)
四、時效的規(guī)定期限如何計算……………………………(135)
第四章稅務(wù)行政處罰證據(jù)…………………………………(138)
第一節(jié)稅務(wù)案件證據(jù)的種類與收集……………………(138)
一、法定的稅務(wù)案件證據(jù)種類……………………………(138)
二、理論上的證據(jù)分類……………………………………(146)
三、證據(jù)收集工作中的注意事項…………………………(148)
[熱點問題] 證據(jù)的委托收集、抽樣取證和先行登記
保存………………………………………(149)
第二節(jié)證據(jù)的審查與判斷………………………………(150)
一、證據(jù)的關(guān)聯(lián)性、合法性和真實性……………………(151)
二、審查判斷稅案證據(jù)的基本方法………………………(156)
三、稅案書證的審查判斷…………………………………(157)
四、稅案物證的審查判斷…………………………………(158)
五、稅案視聽資料的審查判斷……………………………(159)
六、稅案證人證言的審查判斷……………………………(160)
七、稅案當(dāng)事人陳述的審查判斷…………………………(162)
八、稅案勘驗、現(xiàn)場檢查筆錄的審查判斷………………(163)
九、稅案鑒定結(jié)論的審查判斷……………………………(164)
第三節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)的舉證責(zé)任和證據(jù)的運(yùn)用……………(166)
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)行政訴訟舉證責(zé)任的理解…………………(167)
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)提供應(yīng)訴證據(jù)的要求………………………(170)
三、稅務(wù)機(jī)關(guān)行政復(fù)議和訴訟過程中自行收集證據(jù)
的限制…………………………………………………(172)
四、行政訴訟的證明標(biāo)準(zhǔn)…………………………………(173)
五、證據(jù)的運(yùn)用……………………………………………(174)
[熱點問題1]稅務(wù)案件舉證責(zé)任要考慮其特殊性……(177)
[熱點問題2] 行政處罰內(nèi)部程序裝訂在副卷有利于
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)訴…………………………(179)
專題研究偷稅數(shù)額能否核定……………………………(185)
一、稅收核定征收的理論和法律依據(jù)……………………(185)
二、實際應(yīng)納稅額大于稅務(wù)機(jī)關(guān)事先核定部分不宜
認(rèn)定為偷稅……………………………………………(188)
三、事后核定征收的稅款數(shù)額不宜直接認(rèn)定為偷稅
數(shù)額……………………………………………………(191)
四、完善核定征收制度……………………………………(192)
第五章稅務(wù)違法行為的認(rèn)定………………………………(194)
第一節(jié)稅務(wù)違法行為的主觀要件和客觀要件…………(194)
一、主觀要件………………………………………………(195)
二、違法行為………………………………………………(200)
三、危害后果及其因果關(guān)系………………………………(201)
第二節(jié)如何適用法律認(rèn)定稅務(wù)違法行為………………(203)
一、稅法的效力等級………………………………………(204)
二、稅法的適用原則………………………………………(206)
三、慎用稅務(wù)行政解釋……………………………………(208)
四、涉稅刑事司法解釋和稅務(wù)行政解釋不能混用………(220)
第三節(jié)違反稅務(wù)基礎(chǔ)管理制度的行為…………………(222)
一、未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者
注銷登記………………………………………………(222)
二、納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳
憑證和有關(guān)資料………………………………………(224)
三、未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理
辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查……………(226)
四、未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告……(226)
五、耒按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者
擅自改動稅控裝置……………………………………(227)
六、未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、
損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件………………………(228)
七、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理規(guī)定………………(228)
八、未按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報…………………………(229)
九、編造虛假計稅依據(jù)……………………………………(230)
十、不進(jìn)行申報納稅………………………………………(231)
十一、納稅人、扣繳義務(wù)人阻撓稅務(wù)檢查………………(232)
十二、金融機(jī)構(gòu)違反協(xié)助義務(wù)行為的處罰………………(233)
十三、未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證
手續(xù)…………………………………………………(234)
十四、非法印刷、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證……(235)
十五、金融機(jī)構(gòu)未依照規(guī)定登錄稅務(wù)登記證件號碼
及賬戶賬號…………………………………………(236)
十六、為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供方便……………(237)
十七、到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支
機(jī)構(gòu)檢查時有關(guān)單位拒絕配合……………………(237)
十八、稅務(wù)代理人違法……………………………………(237)
十九、騙取稅務(wù)登記證……………………………………(238)
二十、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記………(238)
二十一、納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供
擔(dān)�！�(238)
二十二、非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實施虛假納稅擔(dān)保
提供方便…………………………………………(238)
二十三、注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書
尚未繳少繳稅款的………………………………(238)
第四節(jié)直接妨害稅款征收的行為………………………(243)
一、偷稅……………………………………………………(243)
二、逃避追繳欠稅…………………………………………(246)
三、騙取出口退稅…………………………………………(247)
四、抗稅……………………………………………………(248)
五、逾期仍未繳納稅款……………………………………(249)
六、扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)…………………………(251)
[熱點問題] 企業(yè)自查補(bǔ)稅后能否按偷稅處罰………(252)
第五節(jié)違反發(fā)票管理規(guī)定的行為…………(259)
一、非法印制發(fā)票(私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，
私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品)……………(260)
二、未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品………(261)
三、未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票……………………………………(262)
四、未按規(guī)定開具發(fā)票……………………………………(262)
五、未按規(guī)定取得發(fā)票……………………………………(263)
六、未按規(guī)定保管發(fā)票……………………………………(264)
七、未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票的檢查………………(265)
八、非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票……………(265)
九、違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、
少繳或者騙取稅款……………………………………(266)
[熱點問題] 發(fā)票被盜不等于“未按規(guī)定保管
發(fā)票”………………………………………(266)
第六節(jié)稅務(wù)違法處罰的特殊規(guī)定………………………(268)
一、不接受處理的可以收繳或停止發(fā)售發(fā)票……………(268)
二、免于刑事處罰后可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)實施行政處罰……(269)
專題研究一偷稅主觀故意………………………………(269)
一、偷稅需要主觀故意的理由……………………………(270)
二、避免偷稅主觀故意認(rèn)定的誤區(qū)………………………(274)
三、樹立偷稅需要主觀故意觀念的積極意義……………(276)
專題研究二使用不合法原始憑證處理………………(276)
一、沒有真實業(yè)務(wù)發(fā)生使用不合法憑證的處理…………(277)
二、有真實業(yè)務(wù)發(fā)生使用不合法憑證的處理……………(277)
三、真實業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)………………………(279)
第六章處罰的強(qiáng)制執(zhí)行和涉嫌犯罪移送…………………(280)
第一節(jié)稅務(wù)檢查中的稅收保全…………………………(280)
一、稅收保全措施的分類…………………………………(280)
二、稅收保全措施的期限…………………………………(282)
三、采取稅收保全措施需注意事項………………………(282)
四、違法采取稅收保全措施的法律責(zé)任…………………(283)
第二節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行………………………………(290)
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰強(qiáng)制執(zhí)行的對象………………………(291)
二、稅務(wù)行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行時間………………………(294)
三、行政處罰的執(zhí)行方式…………………………………(297)
四、稅務(wù)行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行程序…………………………(299)
五、執(zhí)行注意事項…………………………………………(301)
[熱點問題] 查補(bǔ)稅款加收滯納金的止算時間………(303)
第三節(jié)申請法院強(qiáng)制執(zhí)行………………………………(304)
一、行政訴訟案件的執(zhí)行…………………………………(305)
二、申請法院非訴執(zhí)行的范圍及內(nèi)容……………………(306)
三、申請法院非訴執(zhí)行的特點……………………………(306)
四、申請法院非訴執(zhí)行程序………………………………(307)
[熱點問題] 非處罰性的征補(bǔ)稅處理決定是否可以
申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行…………………(310)
第四節(jié)涉嫌犯罪移送……………………………………(312)
一、涉稅犯罪的法律規(guī)定…………………………………(313)
二、涉稅犯罪移送程序……………………………………(321)
三、刑事案件稅務(wù)鑒定的出具……………………………(325)
[熱點問題1] 偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比應(yīng)如何
計算……………………………………(326)
[熱點問題2] 涉稅犯罪具體金額標(biāo)準(zhǔn)滯后的尷尬……(328)
專題研究稅務(wù)行政處罰與移送能否并行………………(334)
一、理論上，法律允許稅務(wù)機(jī)關(guān)先處罰后移送…………(335)
二、實踐中，如已明確涉嫌犯罪的應(yīng)堅持刑罰優(yōu)先的
原則……………………………………………………(337)
三、移送后判決前不宜再作出稅務(wù)處罰…………………(337)
第七章處罰救濟(jì)途徑和責(zé)任追究制度……………………(341)
第一節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟……………………………(341)
一、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟的作用…………………………(342)
二、稅務(wù)行政復(fù)議…………………………………………(342)
三、稅務(wù)行政訴訟…………………………………………(348)
第二節(jié)稅務(wù)行政賠償……………………………………(356)
一、稅務(wù)行政賠償范圍和賠償義務(wù)機(jī)關(guān)…………………(356)
二、稅務(wù)行政賠償非訴訟程序……………………………(358)
三、稅務(wù)行政賠償訴訟程序………………………………(359)
第三節(jié)違法行政行為責(zé)任追究制度……………………(360)
一、內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度……………………………(360)
二、違法實施行政處罰的行政責(zé)任………………………(362)
三、違法實施行政處罰的刑事責(zé)任………………………(366)
附錄一：稅務(wù)行政處罰常用法律………………………………(369)
中華人民共和國行政處罰法(1996．3．17)…………………(369)
中華人民共和國稅收征收管理法(2001．4．28修訂)……(378)
中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則(節(jié)錄)
(2002．9．7)………………………………………………(391)
稅務(wù)稽查工作規(guī)程(1995．12．1)……………………………(394)
重大稅務(wù)案件審理辦法(試行)(2001．2．17)………………(402)
附錄二：法院審理的稅務(wù)處罰典型案例索引…………………(405)
附錄三：本書法規(guī)簡稱列表……………………………………(407)
